Khi thực hiện công tác kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), kế toán thường nhầm lẫn, chưa phân biệt được rõ đâu là trường hợp không phải kê phải tính nộp thuế GTGT, đâu là trường hợp không chịu thuế GTGT và trường hợp chịu thuế 0% .

     Vậy sự khác nhau giữa các trường hợp này là như thế nào? Kế toán An Hiểu Minh xin đưa ra các đặc điểm cũng như sự khác biệt của các trường hợp này như sau:

      1. Giống nhau

      Đặc điểm giống nhau của 3 loại hàng hóa, dịch vụ: Hàng hóa - dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, hàng hóa - dịch vụ thuộc đối tượng không phải kê khai tính nộp thuế và hàng hóa - dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% là về thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp đều bằng 0 (không có thuế GTGT đầu ra).

      2. Khác nhau

         2.1. Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Hàng hóa - dịch vụ bán ra không tính thuế GTGT: được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo điểm 1.h, điều 9, NĐ 209/2013/NĐ-CP)
• Hàng hóa - dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT: Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo điểm 1.d, điều 9, NĐ 209/2013/NĐ-CP)
• Hàng hóa - dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 0%: Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo điểm 1.a, điều 9, NĐ 209/2013/NĐ-CP)
  2.2. Về kê khai thuế:

  Từ năm 2016, khi không phải nộp Bảng kê đầu ra, mỗi đối tượng được ghi trên những chỉ tiêu khác nhau trên tờ khai mẫu 01/GTGT như sau:

  • Hàng hóa - dịch vụ bán ra không chịu thuế:

  Kê khai doanh thu bán ra ở Chỉ tiêu [26] trên tờ khai Mẫu 01/GTGT

  • Hàng hóa bán ra chịu thuế 0%:

  Kê khai doanh thu bán ra ở Chỉ  tiêu [29] trên tờ khai mẫu 01/GTGT

  • Hàng hóa – dịch vụ bán ra không tính thuế:

  Kê khai doanh thu bán ra ở Chỉ  tiêu [32a] trên tờ khai mẫu 01/GTGT

  2.3. Về hóa đơn:

• Hàng hóa - dịch vụ bán ra không tính thuế GTGT: Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ

•  Hàng hóa - dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT: Trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ

• Hàng hóa - dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 0%: Trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất thể hiện là 0%, số thuế GTGT là 0.

  Chúc các bạn thành công! Mọi thắc mắc cần giải đáp các bạn có thể Comment trực tiếp ở phần bình luận bên dưới để được hỗ trợ!

  Điện thoại: 02373.722.858 – Fax: 02373.722.858
  Hotline: 0968.522.858 (Ms Liên) – 0947.522.858 (Mr Tấn)

  BÀI VIẾT KHÁC: CÁCH KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH BỔ SUNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG MỚI NHẤT 2018 – PHẦN 2

  ---

  Kế toán An Hiểu Minh – Lấy tâm dựng tầm!

  Các bạn tìm hiểu khóa học Kế toán thực tế chuyên sâu có thể tham khảo: Lớp học thực hành Kế toán thuế An Hiểu Minh tại Thanh Hóa.

<

(Kế toán An Hiểu Minh)